Bevezetés
Bulgáriában gazdasági társaság alapítása vagy működtetése során kiemelten fontos kérdés, hogy a vállalkozás mikor válik áfaalannyá, illetve mikor válik szükségessé az áfa-regisztráció. A bolgár hozzáadott értékadó (bolgárul: DDS) az áfa megfelelője, így a két rendszer alapelveiben sok a hasonlóság, azonban az adminisztratív és gyakorlati követelmények több ponton eltérnek egymástól.
A bolgár áfa általános kulcsa jelenleg 20%, amely minden olyan termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra alkalmazandó, amelynek teljesítési helye Bulgária területén van. Ebből következően, ha egy Magyarországról irányított cég Bulgáriában hoz létre gazdasági társaságot, a bolgár áfaszabályok már a működés korai szakaszában relevánssá válhatnak.
Mikor kötelező az áfa-regisztráció Bulgáriában?
A bolgár áfatörvény egyértelműen meghatározza azokat az eseteket, amikor egy gazdasági társaság számára kötelezővé válik az áfaalanyként történő bejelentkezés. Az egyik legfontosabb kritérium a forgalmi küszöb elérése. Ha a társaság adóköteles forgalma eléri a 100 000 bolgár levas (hozzávetőleg 51 000 euró) összeget egy legfeljebb tizenkét egymást követő hónapos időszakban, amely közvetlenül megelőzi a tárgyhónapot, a társaságnak áfaregisztrációs kérelmet kell benyújtania a bolgár adóhatósághoz.
Másik eset, amikor a regisztrációs kötelezettség már akkor is fennáll, ha a társaság ezt a forgalmat két egymást követő hónap alatt – ideértve az éppen folyamatban lévőt – éri el. Ilyenkor a regisztrációra vonatkozó kérelmet haladéktalanul, de legkésőbb hét napon belül kell benyújtani attól az időponttól számítva, amikor a meghatározott forgalmi határt elérték.
Fontos, hogy a bolgár adóhatóság (a Nemzeti Beviteli Hivatal) a határidők elmulasztását komolyan veszi, és a késedelmes regisztráció pénzügyi és jogi következményekkel járhat.
Lehetőség önkéntes áfaregisztrációra
A bolgár áfatörvény lehetővé teszi, hogy azok a gazdasági társaságok, amelyek nem érték el a kötelező regisztrációhoz szükséges forgalmi küszöböt, saját elhatározásukból önkéntesen is bejelentkezzenek áfaalanyként. Ez a lehetőség különösen előnyös lehet azoknak a vállalkozásoknak, amelyek más uniós tagállamokban kívánnak értékesíteni termékeket vagy nyújtani szolgáltatásokat, illetve ha a tevékenységük során rendszeresen szereznek be árukat vagy szolgáltatásokat az Európai Unión belülről.
Az önkéntes regisztrációval a társaság jogosulttá válik arra, hogy áfát számítson fel, valamint hogy levonási jogot gyakoroljon és visszaigényelje az előzetesen felszámított áfát. Ugyanakkor az áfaregisztrációval vállalt adminisztratív kötelezettségek ugyanúgy fennállnak, mint a kötelező regisztráció esetén, ezért minden esetben célszerű előzetes könyvelői vagy adótanácsadói egyeztetés.
Az áfaregisztráció menete és határideje
Az áfaregisztrációs kérelmet a társaság székhelye szerint illetékes bolgár adóhivatalhoz kell benyújtani. A kérelem benyújtása kizárólag elektronikus úton történik, a hivatalos rendszerben történő előzetes regisztrációt követően. A kérelemben meg kell jelölni a regisztráció alapjául szolgáló jogcímet – azaz, hogy kötelező vagy önkéntes bejelentkezésről van szó –, és csatolni kell a bolgár végrehajtási rendelet által előírt mellékleteket.
A törvény lehetőséget biztosít arra is, hogy a társaság a cégalapítással egyidejűleg jelezze regisztrációs szándékát. Ebben az esetben a bejegyzési eljárást lebonyolító Bejegyzési Hivatal (a cégbíróság megfelelője) közvetlenül továbbítja az adatokat az adóhatóság felé. Az adóhivatal ezt követően ellenőrzi a regisztráció feltételeinek fennállását.
A vizsgálat lefolytatására legfeljebb hét nap áll rendelkezésre attól a naptól számítva, amikor a kérelem beérkezik vagy az információ a bejegyzésről eljut az adóhatósághoz. A vizsgálat lezárását követően újabb hét napon belül az adóhatóság határozatot ad ki, amelyben vagy elismeri az áfaregisztrációt, vagy indoklással elutasítja azt.
Igazolás az áfaregisztrációról
A társaság kérésére az illetékes területi igazgatóság vezetője hivatalos igazolást bocsáthat ki, amely tanúsítja, hogy a társaság érvényes áfaregisztrációval rendelkezik. Az igazolást különösen akkor szükséges bemutatni, ha a vállalkozás más uniós országokban végez gazdasági tevékenységet, vagy közösségi partnerek felé kíván számlázni. Az okiratot a végrehajtási rendelet által meghatározott formanyomtatvány szerint állítják ki, és azt az igény benyújtásától számított hét napon belül kell kézbesíteni.
Kötelezettségek az áfaregisztrációt követően
Miután a társaság áfaalanyként regisztrálásra került, az adójogi státuszából eredően számos adminisztratív és adózási kötelezettség terheli. Az első és legfontosabb ilyen kötelezettség a számlázás: a társaságnak a bolgár áfatörvény rendelkezéseivel összhangban kell kiállítania a számláit, feltüntetve az érvényes bolgár adószámot és az alkalmazott áfakulcsot.
Emellett minden hónapban kötelező áfabevallást kell benyújtani, függetlenül attól, hogy az adott időszakban történt-e gazdasági tevékenység vagy sem. A bevallásokhoz kapcsolódóan a társaságnak elektronikus úton kell jelentést készítenie az adóhatóság számára, amely tartalmazza az összes kibocsátott és befogadott számlára vonatkozó adatokat is. Ezen túlmenően vezetnie kell a törvény által előírt nyilvántartásokat (áfa-nyilvántartás, számlaregiszter stb.), és meg kell őriznie a bizonylatokat a meghatározott megőrzési időn belül.
A társaság a bolgár áfarendszerben havonta köteles rendezni az esetlegesen fizetendő áfa összegét, illetve jogosult lehet az előzetesen felszámított áfa visszaigénylésére is. Ehhez pontos könyvelés és folyamatos adózási fegyelem szükséges.
Szakmai tanács: mikor érdemes regisztrálni?
Az áfaregisztráció kérdése nemcsak adózási, hanem üzleti szempontból is kiemelt jelentőséggel bír. Egy bolgár társaság áfaalanyként való működése gyakran elengedhetetlen ahhoz, hogy a vállalkozás uniós partnerekkel folytasson rendszeres kereskedelmet, közösségi adószámot kapjon, illetve áfa-levonási vagy visszaigénylési jogot gyakoroljon.
Ugyanakkor a regisztráció egy sor rendszeres kötelezettséggel is jár, ezért minden esetben célszerű már az indulás előtt könyvelővel vagy adótanácsadóval konzultálni. Ez különösen érvényes akkor, ha a társaság nem bolgár ügyvezetés alatt áll, vagy a tevékenység más uniós országokat is érint.